EJEMPLO PRÁCTICO DE CALCULO DE DSO: MÉTODO COUNTBACK
Existen hoy en día varios métodos para el cálculo del DSO con sus respectivas (sub) variantes que serán ajustadas teniendo en cuenta variables como país, sector, momento del año fiscal en el que nos encontremos, etc. En cualquier caso, nos va a dar siempre la ratio entre nuestra deuda total y nuestras ventas.
Hemos elegido para nuestro ejemplo el método conocido como countback o stepback. Este método se utiliza principalmente en sectores cuyo nivel de estacionalidad es alto como puede ser el retail donde por ejemplo durante el último trimestre del año se produce un pico considerable de ventas debido a la campaña de Navidad. Este método permite minimizar el efecto distorsionador que dicha estacionalidad puede tener a la hora de obtener nuestros datos si utilizamos el método Standard.
Para poder obtener el DSO tomaremos como punto de partida el valor total de nuestro Aging Balance en una fecha (casi siempre a final de mes) concreta. Desde aquí comenzaremos a restar del valor total de nuestra deuda la cantidad de las ventas realizadas en el mes n y a su vez las del mes n-1, n-2 etc. hasta que estas cubran el importe de nuestro Aging.
Para simplificar los cálculos en nuestro ejemplo hemos tenido en cuenta los siguientes supuestos:
- No hay IVA. O, dicho de otro modo, las cantidades son netas.
- No tenemos importes provisionados en dudoso cobro “Bad Debt” (Todavía seguimos teniendo un punto idealista 😊)
- Todos los meses van a tener 30 días.
¡Vamos con ello! 😊
Supongamos que a finales de este mes (n) el valor total del saldo de nuestras cuentas a cobrar (Total Outstanding, Total AR) asciende a 170.000 € Mientras que el valor de las ventas realizadas es el siguiente:
- Mes n: 25.000 €
- Mes n-1: 45.000 €
- Mes n-2 70.000 €
- Mes n-3 100.000 €
De acuerdo con el método countback tendríamos que comenzar restando del importe pendiente la deuda las ventas realizadas en el mes n. Así de este modo tendríamos:
170.000-25.000 = 145.000 € (30 días). Como la cantidad de las ventas del mes n no cubre el monto de nuestro saldo de cuentas por cobrar tenemos que seguir “retrocediendo” en el tiempo y sobre esta cantidad restar las ventas del mes n-1. De este modo tendríamos:
145.000-45.000= 100.000 € (30 días). Todavía no es suficiente, por lo que tenemos que repetir la operación con las ventas del mes n-2
100.000-70.000= 30.000 € (30 días). Necesitamos todavía más ventas, así que habrá que retroceder un mes más, al mes n-3
30.000-100.000 =-70.000 € ¡ATENCIÓN! Aquí es donde la cosa ya varía un poco. Como podéis ver las ventas del mes n-3 si que serían más que suficientes para cubrir la cantidad de nuestro saldo de cuentas a cobrar que teníamos pendiente, incluso dejando un exceso de 70.000 €, por lo que en este caso simplemente necesitaríamos para obtener nuestro DSO la proporción de las ventas del mes que cubrirían esos 30.000 €. De este modo tenemos:
30.000/100.000= 0,3 (30%).
Para hacer la conversión a días simplemente multiplicaremos el resultado anterior por el número de días del mes (recordad que estamos asumiendo para nuestro ejemplo que todos los meses tienen 30 días. De esta manera tendríamos:
0,3 x 30 = 9 días
Por lo tanto, en nuestro ejemplo, el DSO será igual a 30+30+30+9 = 99 días
Esperamos que os sirva de utilidad.